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      審視稅務風險管理管控好企業收支
      [發布時間:2012-06-20 13:24:18 點擊率:]

        □ 呂丹

        

        稅務風險管理雖然只是企業風險管理的一個組成部分,但稅務事項幾乎貫穿企業經營活動全過程,涉及人、財、物、產、供、銷等各個要素。因此稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業務部門。稅務風險的產生可以發生在決策、執行、會計信息處理、稅務申報等任何一個環節,其管理水平與質量直接影響到企業的整體風險管理效率。澳洲會計師公會北京委員會會長、德勤中國北方區副主管合伙人及稅務主管合伙人吳嘉源,以其超過20年的稅務及商務咨詢服務經驗,與讀者分享稅務風險管理方面的專業見解。

        

        環環相扣

        

        企業常見涉稅風險類型主要包括以下幾方面:稅收籌劃風險;如在投資架構和業務流程設計上所導致的涉稅風險;未善用稅收優惠所導致的涉稅風險;收入、成本、費用的處理方式上所導致的涉稅風險;關聯交易的轉讓定價風險;發票管理方面的風險,如增值稅發票虛開、代開方面的風險以及取得虛開、代開發票及假發票的風險;稅務合規風險,如增值稅、營業稅及其他稅務申報處理上的風險;還包括稅務爭議處理過程中的風險,企業所處稅務環境導致的涉稅風險等等。

        雖然稅務處理本身是經濟活動的結果,但是仍然需要提前加以考慮。稅務管理水平的高低還將直接影響企業現金流以至它們的競爭力,因此對一些投資決策也是非常重要的參考因素。吳嘉源坦陳,稅務一直是敏感而備受關注的話題,企業不能一味追求將稅務成本降到最低水平,而是應該予以合理合法的控制與籌劃。更精準的描述應該是“優化稅務成本”。在吳嘉源接觸的企業里有很多海外上市公司,在看這些公司業務表現如何的時候,投資者會比較關注這些公司的實際稅負是否在一個合理的水平上。“特別是跟外國競爭對手去比較的時候,通過實際稅負水平,投資者可以看出一個公司在稅務管理方面有沒有做好工作。這是從國際公認的角度,來衡量企業收入和支出是否有良好的管控。建立良好的稅務風險管理體制,對于企業在激烈的市場競爭中保持優勢是非常關鍵的一環。”

        

        人才瓶頸

        

        與發達國家比,中國的稅務風險管理雖然起步較晚,但跨國企業以及中國本土企業迅速擴張的態勢決定了其進步一定要快。在這個過程中,稅務風險管理人才的重要性不言而喻。

        由于稅收規定較繁瑣,政策變化更新速度快,企業財務人員往往無法很及時地準確把握當前的稅收政策,造成信息滯后,進而產生相應的稅務風險。負責稅務的人員應及時整理最新發布的政策,深入研究,發現對企業的影響點,進行相應的會計、稅務處理。在吳嘉源看來,我國稅收政策的調整對企業也都提出了新的要求,隨著中國稅收制度越來越復雜及國際化,需要稅務籌劃方面的專門人才來幫助國內企業適應這一局面。

        顯然,從長遠考慮,企業最好能夠建立獨立的稅務管理部門,增加企業內部稅務管理人員的數量,提高處理涉稅事項的能力,逐步增加企業稅務管理人員在戰略決策中的話語權。吳嘉源表示,跨國企業對稅務風險管理的認識比較先進。因為其母國的稅收政策法規相對完善,所以實施境外投資時會非常重視稅務方面的考慮,大都設有專門崗位來做好稅務管理。在實踐中,跨國企業也一般會搭建一個全球性的稅務管理架構,而不只是局限于總部或部分業務板塊,并且如遇到復雜問題也會傾向于尋求專業稅務顧問的幫助。

        從國內對稅務人才的培養來講,最近五年到十年當中,確實有很大進步。總體而言,系統性的、可持續的培訓還是欠缺的,所以稅務專業人才仍然是很大的瓶頸。

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